Пенсионное обеспечение на рубеже года: начинать в декабре или в январе?
Михаил Янковский, M.Sc.
Опубликовано в октябре 2026
Время чтения 7 мин.
Каждый ноябрь звучит один и тот же вопрос: стоит ли начать пенсионное обеспечение ещё в декабре или можно подождать до января? Ответ зависит от того, что на самом деле происходит 31 декабря. Четыре вещи со сменой года действительно меняются, и одна из них действует до последнего года договора. Эта статья разбирает их на расчётном примере, чтобы решение опиралось на факты, а не на спешку.
Первое: налоговые лимиты 2026 года действуют только в 2026 году
Налоговые лимиты пенсионного обеспечения считаются по годам. То, что не использовано в одном году, как правило, нельзя перенести на следующий.
- Basisrente. Взносы учитываются как особые расходы в году оплаты (§ 11 абз. 2 EStG). Максимальная сумма в 2026 году составляет 30 826 €, при совместном налогообложении супругов 61 652 €. Она охватывает всё базовое обеспечение, включая государственное пенсионное страхование или профессиональную пенсионную кассу. Неиспользованный в 2026 году остаток сгорает.
- Корпоративная пенсия. В 2026 году не облагаются налогом взносы до 8 112 €, это 8 % от предела начисления взносов (§ 3 № 63 EStG). Согласно письму Министерства финансов ФРГ от 12.08.2021, это годовая сумма, которая не сокращается пропорционально, если договор начинается в течение года. Поэтому договор, начатый в декабре, в принципе ещё может использовать лимит 2026 года.
Есть оговорка: один ежемесячный взнос в декабре почти не использует этот лимит. Реальный эффект даёт только разовый или дополнительный взнос, внесённый ещё в 2026 году. Возможен ли он и в каком размере, зависит от тарифа, а в корпоративной пенсии ещё и от договорённости с работодателем. Какую часть максимальной суммы Basisrente уже занимают государственная пенсия или профессиональная касса, определяет налоговый консультант.
Второе: возраст вступления и срок договора в зависимости от тарифа
Страховщики работают с расчётным возрастом вступления, и единого законодательного правила для него нет. Часть тарифов применяет метод календарного года: возраст вступления равен году начала договора минус год рождения. Человек 1980 года рождения при начале в декабре 2026 года считается 46-летним, при начале в январе 2027 года уже 47-летним. Другие тарифы применяют метод полугодия, при котором человек считается на год старше за полгода до дня рождения. Там важен не рубеж года, а расстояние до дня рождения.
Где действует метод календарного года, начало до смены года имеет два последствия. Условия могут рассчитываться на более низкий возраст. А если начало пенсии согласовано как расчётный возраст, например 67 лет, договор с началом в декабре длится на один страховой год дольше, чем такой же договор с началом в январе.
расчётный возраст вступления 46, окончание 1.12.2047
расчётный возраст вступления 47, окончание 1.1.2047
Упрощённая иллюстрация: окончание при расчётном возрасте 67 лет, в зависимости от тарифа. Дополнительный год означает больше взносов и времени инвестирования, но и календарно более позднее начало пенсии. Будущая доходность неизвестна, фондовые инвестиции подвержены колебаниям.
Дополнительный год означает ещё одиннадцать месяцев взносов и инвестирования в конце срока, когда при положительной доходности капитал, как правило, наибольший. Даром он не достаётся: в этот год вы платите взносы, а пенсия начинается календарно на одиннадцать месяцев позже, в том же расчётном возрасте. Каким будет результат, зависит от доходности; определённую дополнительную доходность обещать нельзя. Какой метод применяется и как согласовано начало пенсии, указано в условиях тарифа, и это нужно проверить в каждой консультации.
Расчётный пример показывает масштаб. Допустим, взнос составляет 300 € в месяц, а доходность постоянна и равна 6 % в год, без учёта расходов и налогов. При начале в январе 2027 года 20 страховых лет дают капитал 136 694 €, при начале в декабре 2026 года 21 страховой год даёт 148 611 €. Из разницы в 11 917 € лишь 3 600 € приходятся на дополнительные взносы; 8 317 € дают доходность, потому что дополнительный год работает на уже накопленный капитал; прирост возникает за счёт более долгого срока. Допущение не является прогнозом, расходы и налоги уменьшают результат. При более низкой доходности разница меньше, а при убытках может исчезнуть.
Допущения: 1980 год рождения, тариф с методом календарного года, взносы ежемесячно авансом, постоянная доходность 6 % в год, без расходов, налогов и сборов. Это не прогноз: фактическая доходность колеблется и может быть отрицательной. По декабрьскому договору пенсия начинается календарно позже.
Третье: сроки отсчитываются с начала договора
Пенсионное обязательство, финансируемое работодателем, сохраняется за сотрудником, если трудовые отношения заканчиваются после достижения им 21 года и обязательство существовало не менее 3 лет, считая с начала страхования, а в Unterstützungskasse с момента включения в круг получателей (§ 1b BetrAVG). Обязательства за счёт части зарплаты (Entgeltumwandlung) сохраняются сразу. Начало в декабре запускает этот срок на месяц раньше, чем начало в январе. Разница небольшая, но реальная, и повода торопиться она не даёт.
Четвёртое: Riester по прежней модели заканчивается
По Закону о реформе пенсионных накоплений с 2027 года новые договоры Riester по прежней модели заключать нельзя. Договоры, заключённые до 31 декабря 2026 года, сохраняют господдержку. С 1 января 2027 года появляются новые продукты с господдержкой, среди них пенсионный инвестиционный счёт (Altersvorsorgedepot). Честно говоря, некоторым новая модель может подойти лучше. Но тот, кто сознательно хочет прежнюю модель, должен заключить договор в 2026 году.
Basisrente и § 3 № 63 EStG действуют только для платежей в 2026 году
только при методе календарного года, не при методе полугодия
с 2027 года новые продукты с господдержкой; действующие договоры продолжаются
до того же расчётного пенсионного возраста; пенсия начинается календарно позже
Месяц или год? Всё зависит от точки отсчёта
Если сравнивать по одной и той же календарной дате начала пенсии, между началом 1 декабря и 1 января ровно один месяц: на один ежемесячный взнос и на один месяц инвестирования больше. Так же, с точностью до дня, считаются и налоговые сроки, например двенадцать лет для половинного налогообложения единовременной выплаты из частного пенсионного страхования (§ 20 абз. 1 № 6 EStG). Если же сравнивать по одному и тому же расчётному пенсионному возрасту, как это часто согласуется, при тарифах с методом календарного года возникает целый дополнительный страховой год. Оба расчёта верны. Какой из них подходит вам, зависит от того, определяете ли вы начало пенсии по расчётному возрасту или по дате.
Преимущество конца года поэтому в двух местах: в налоговом лимите, который можно использовать только в 2026 году, и, в зависимости от тарифа, в возрасте вступления и сроке договора. И то и другое можно конкретно проверить.
Для директоров-совладельцев: Unterstützungskasse
У Unterstützungskasse с обратным страховым покрытием нет фиксированного годового лимита, который сгорает. Взносы GmbH признаются производственным расходом в хозяйственном году (§ 4d EStG), мерилом служит соразмерность обеспечения. Взносы вносятся регулярно в одинаковом или растущем размере (§ 4d абз. 1 № 1 буква c EStG); разовый взнос в конце года здесь не предусмотрен. Если взнос должен ещё уменьшить прибыль 2026 года, заранее нужно проверить пригодность, принять решение собрания участников и оформить пенсионное обязательство. При начале в декабре это сжатые сроки, но по согласованию с налоговым консультантом это не исключено. График я описал в статье Списать ETF-план с налогов, механику в статье об Unterstützungskasse для директоров-совладельцев.
Начало обеспечения в декабре может дать больше, чем один месяц: в зависимости от тарифа это более низкий возраст вступления и на страховой год больше до того же пенсионного возраста, а обратная сторона в том, что пенсия начинается календарно позже. К этому добавляются налоговый лимит 2026 года, который можно использовать только платежами в 2026 году, и последний срок заключения договора Riester по прежней модели. Окупится ли это в вашей ситуации, решают тариф, налоговая ставка и ликвидность, а не один только календарь.
Частые вопросы
Стоит ли начинать пенсионное обеспечение ещё в декабре?
Зависит от того, что вы хотите использовать. Налоговый лимит 2026 года для Basisrente и корпоративной пенсии действует только для платежей, внесённых в 2026 году, иначе он сгорает. В зависимости от тарифа начало до смены года может дать и более низкий расчётный возраст вступления. Если начало пенсии согласовано как расчётный возраст, договор по таким тарифам длится ещё и на один страховой год дольше; пенсия тогда начинается календарно соответственно позже.
Даёт ли начало договора в декабре дополнительный страховой год?
В зависимости от тарифа да. Если тариф считает возраст вступления по календарным годам, а начало пенсии согласовано как расчётный возраст, договор с началом в декабре 2026 года длится до того же пенсионного возраста на один страховой год дольше, чем договор с началом в январе 2027 года. Это больше взносов и времени инвестирования, но и календарно более позднее начало пенсии. Определённую дополнительную доходность из этого вывести нельзя.
Можно ли полностью использовать лимит 2026 года, если договор начинается в декабре?
В принципе да, если в 2026 году внесено достаточно. Согласно письму Министерства финансов ФРГ от 12.08.2021, необлагаемый лимит корпоративной пенсии в 8 112 € является годовой суммой без пропорционального сокращения, а Basisrente учитывается в году оплаты. Но один ежемесячный взнос почти не использует лимит: для этого нужен разовый или дополнительный взнос, если тариф и договорённость его допускают.
Можно ли заключить договор Riester в 2027 году?
По прежней модели нет. По Закону о реформе пенсионных накоплений новые договоры Riester возможны только до 31 декабря 2026 года; действующие договоры сохраняют господдержку. С 1 января 2027 года появляются новые продукты с господдержкой, в том числе пенсионный инвестиционный счёт, который некоторым может подойти лучше.
Читать дальше
- Списать ETF-план с налогов: что реально работает для предпринимателей и директоров-совладельцев GmbH
- Пенсионное обеспечение свободных профессий: почему профессиональная касса только элемент, а не фундамент
- Direktversicherung или Unterstützungskasse: сравнение способов реализации корпоративной пенсии
Хотите понять, что в вашей ситуации ещё имеет смысл сделать до 31 декабря? На первой встрече мы разберём исходную ситуацию, налоговые лимиты и сроки, как основу для согласования с вашим налоговым консультантом.
Эти материалы носят общий информационный характер и не заменяют индивидуальную налоговую, юридическую или инвестиционную консультацию. Налоговое оформление происходит по согласованию с налоговым консультантом клиента. Сведения о возрасте вступления, сроке договора, разовых взносах и фондовых инвестициях действуют в зависимости от тарифа; инвестиции на рынке капитала подвержены колебаниям. Правовые основы: § 10 абз. 3 EStG, § 11 абз. 2 EStG, § 3 № 63 EStG, § 4d EStG, § 20 абз. 1 № 6 EStG, § 1b BetrAVG, письмо Министерства финансов ФРГ от 12.08.2021; срок для Riester по Закону о реформе пенсионных накоплений 2026 года; величины 2026 года по Постановлению о расчётных величинах социального страхования 2026.