Доплата работодателя при отчислениях из зарплаты: обязанность, исключения и ответственность
Михаил Янковский, M.Sc.
Опубликовано в ноябре 2026
Время чтения 6 мин.
Когда сотрудник направляет часть зарплаты в корпоративную пенсию (Entgeltumwandlung), работодатель экономит на социальных взносах. Уже несколько лет часть этой экономии он обязан передавать дальше: 15 % от отчисленной суммы в виде доплаты напрямую в пенсионное обеспечение. При правильном оформлении эта доплата становится самым заметным знаком того, что компания участвует в пенсионном обеспечении своих сотрудников. При неправильном это скрытый риск ответственности, который растёт с каждым месяцем. В статье разберём, что именно требует закон, какие исключения он допускает и какие ошибки раз за разом встречаются на практике.
Что требует закон
Правило закреплено в § 1a абз. 1a BetrAVG и сформулировано коротко: работодатель обязан дополнительно перечислять 15 % отчисленной части зарплаты в качестве доплаты в Pensionsfonds, Pensionskasse или Direktversicherung, если благодаря отчислениям он экономит на социальных взносах. В этом одном предложении три условия, и на практике важно каждое.
- Доплата идёт в пенсионное обеспечение. Её перечисляют пенсионному учреждению, и она увеличивает взнос. Выплата вместе с зарплатой обязанность не исполняет.
- Она касается трёх способов реализации. Закон называет Direktversicherung (прямое страхование), Pensionskasse и Pensionsfonds. Для Unterstützungskasse и прямого пенсионного обязательства работодателя (Direktzusage) § 1a абз. 1a по своей формулировке обязанности перечислять доплату не предусматривает. Добровольная доплата там, разумеется, возможна.
- Она зависит от экономии. Обязанность действует только в той мере, в какой работодатель действительно экономит на социальных взносах. Об этом ниже.
Обязанность ввели для новых договорённостей с 2019 года. Для отчислений из зарплаты, согласованных до 1 января 2019 года, она действует с 1 января 2022 года (§ 26a BetrAVG). Поэтому сегодня под неё в принципе подпадает любое действующее отчисление из зарплаты в трёх названных формах, в том числе договор, который пятнадцать лет действует без изменений.
Как доплата отражается во взносе
Простой пример: сотрудник направляет из зарплаты 200 € в месяц, его зарплата ниже пределов начисления взносов, значит, работодатель экономит во всех видах социального страхования. Обязательная доплата составляет 30 €, в пенсионное обеспечение поступает 230 €. Доплата задумана как передача части экономии: одна только доля работодателя в пенсионном страховании в 2026 году составляет 9,3 %, то есть половину ставки в 18,6 %, к ней добавляются его доли в медицинском страховании, страховании по уходу и страховании на случай безработицы.
Упрощённая иллюстрация для Direktversicherung, Pensionskasse или Pensionsfonds при зарплате ниже пределов начисления взносов. Взнос 230 € укладывается в свободный от социальных взносов лимит 2026 года в 338 € в месяц.
Где заканчивается экономия, заканчивается и обязанность
Именно на оговорке «если он экономит на социальных взносах» чаще всего ошибаются при расчёте зарплаты. Решающих границ две.
Лимит, свободный от социальных взносов. Взносы в Direktversicherung, Pensionskasse и Pensionsfonds в 2026 году освобождены от налога до 676 € в месяц (§ 3 № 63 EStG), а от социальных взносов только до 338 € (§ 1 абз. 1 предл. 1 № 9 SvEV). Отчисления и доплата учитываются в этих лимитах вместе. С суммы сверх них взносы начисляются, работодатель на ней ничего не экономит, и на эту часть обязательная доплата не распространяется.
Пределы начисления взносов. Если зарплата и после отчислений остаётся выше предела начисления взносов в каком-либо виде страхования, в этом виде работодатель ничего не экономит. Тогда его экономия может оказаться ниже 15 %, и по распространённому толкованию обязанность ограничена фактической экономией.
Поэтому многие работодатели сознательно платят фиксированные 15 % или больше, без точного расчёта. Это допустимо, потому что закон устанавливает только нижнюю границу, и избавляет бухгалтерию от ежемесячного индивидуального расчёта. Тот, кто считает точно, должен зафиксировать метод письменно и согласовать его с бухгалтерией по зарплате.
Исключения: что могут тарифные договоры
§ 1a относится к нормам, от которых тарифные договоры вправе отступать (§ 19 абз. 1 BetrAVG). Тарифный договор может урегулировать доплату иначе: выше, ниже или в другой форме. Для работодателей, не связанных тарифным договором, такое отступление действует, только если применение соответствующего тарифного договора согласовано с сотрудником (§ 19 абз. 2 BetrAVG).
За пределами этой тарифной оговорки правило императивно в одну сторону: от положений Закона о корпоративных пенсиях нельзя отступать в ущерб работнику (§ 19 абз. 3 BetrAVG). Поэтому отказ от доплаты в трудовом договоре или в соглашении об отчислениях, как правило, не действует. Повышать доплату можно без ограничений: добровольная доплата сверх 15 % возможна в любой момент, и именно здесь обязанность превращается в инструмент удержания сотрудников.
Ответственность: где это обходится дорого
Право на доплату сотруднику предоставляет закон. Если работодатель её не перечисляет или перечисляет в меньшем размере, сотрудник может потребовать, чтобы работодатель доплатил недостающие суммы в пенсионное учреждение. За какой период можно потребовать доплату, зависит от общего срока исковой давности в три года (§ 195 BGB) и от возможных договорных или тарифных пресекательных сроков. При нескольких сотрудниках и нескольких годах даже небольшие ежемесячные суммы складываются. На практике я чаще всего встречаю такие ошибки:
- Старые договоры не приведены в соответствие. Договорённости, заключённые до 2019 года, с 2022 года продолжают работать без доплаты, потому что никто не инициировал изменение.
- Доплата направлена не туда. Сумму выплачивают вместе с зарплатой, вместо того чтобы перечислить её пенсионному учреждению.
- Лимиты не учтены. Отчисления вместе с доплатой превышают лимит, свободный от социальных взносов, и превышение в расчёте зарплаты отражается неверно.
- Нет документации. Нигде не записано, считается ли доплата фиксированно или точно и на каком основании. В случае спора работодателю нечем это подтвердить.
Проверка несложная: собрать все отчисления из зарплаты, по каждому сотруднику зафиксировать способ реализации и дату договорённости, сверить порядок доплаты с расчётом зарплаты и письменно задокументировать результат. Этим стоит заняться вместе с налоговым консультантом и бухгалтерией по зарплате, а не откладывать в долгий ящик. Какой способ реализации в принципе подходит компании, я описываю в статье Direktversicherung или Unterstützungskasse.
С 2022 года при любых отчислениях из зарплаты в Direktversicherung, Pensionskasse или Pensionsfonds работодатель обязан дополнительно направлять в пенсионное обеспечение 15 % отчисленной суммы, если он экономит на социальных взносах. Тарифные договоры могут отступать от правила, трудовые договоры в ущерб сотруднику не могут. Кто один раз тщательно проверит действующие договоры и задокументирует порядок, закроет риск ответственности и одновременно получит основу, чтобы показать сотрудникам доплату как настоящий вклад работодателя.
Частые вопросы
Обязательна ли доплата работодателя в 15 процентов?
Да, при отчислениях из зарплаты в Direktversicherung, Pensionskasse или Pensionsfonds, если работодатель благодаря этому экономит на социальных взносах (§ 1a абз. 1a BetrAVG). С 1 января 2022 года это касается и договорённостей, заключённых до 2019 года. Тарифный договор может содержать иные правила.
Распространяется ли обязательная доплата на Unterstützungskasse?
По формулировке § 1a абз. 1a BetrAVG нет. Закон называет только Direktversicherung, Pensionskasse и Pensionsfonds. Добровольная доплата при Unterstützungskasse и прямом пенсионном обязательстве тем не менее возможна и часто используется целенаправленно.
Что будет, если доплата не перечислялась?
Сотрудник может потребовать, чтобы работодатель доплатил недостающие суммы в пенсионное учреждение. За какой период, зависит от общего срока исковой давности в три года (§ 195 BGB) и от договорных или тарифных пресекательных сроков. Разумно проверить действующие договоры с налоговым консультантом и бухгалтерией по зарплате до того, как сотрудник задаст вопрос.
Читать дальше
- Корпоративная пенсия как инструмент удержания сотрудников в среднем бизнесе
- Direktversicherung или Unterstützungskasse: сравнение способов реализации корпоративной пенсии
Хотите понять, правильно ли оформлены отчисления из зарплаты в пенсию в вашей компании? На первой встрече мы разберём действующие договоры, способы реализации и порядок доплаты, как основу для согласования с вашим налоговым консультантом и бухгалтерией по зарплате.
Эти материалы носят общий информационный характер и не заменяют индивидуальную налоговую, юридическую или инвестиционную консультацию. Трудовое и налоговое оформление происходит по согласованию с налоговым консультантом клиента и при необходимости с юристом по трудовому праву. Правовые основы: § 1a абз. 1 и 1a BetrAVG, § 19 BetrAVG, § 26a BetrAVG, § 3 № 63 EStG, § 1 абз. 1 предл. 1 № 9 SvEV, § 195 BGB; величины 2026 года по Постановлению о расчётных величинах социального страхования 2026.